"Учет финансовых вложений ПБУ 19/02": Комментарий

Затронуты вопросы квалификации паев в качестве ценных бумаг, определения текущей справедливой стоимости и документооборота. Нормативное регулирование Обращение и учет паев на территории РФ регулируются следующими основными нормативно-правовыми актами: Наиболее важными положениями, которые следуют из этих нормативно-правовых актов, являются следующие: Права владельца на пай учитываются на отдельных лицевых счетах в реестре владельцев инвестиционных паев, ведение которого осуществляется специализированным регистратором реестродержателем. Права владельца на пай, которому в реестре открыт счет номинального держателя, могут быть также удостоверены выпиской из его лицевого счета депо в депозитарии. При этом надо иметь в виду следующий нюанс. Теми же нормативно-правовыми актами установлено, что вложения в ПИФы фактически удостоверяют собой отношения доверительного управления между учредителем доверительного управления инвестором и управляющей компанией. В связи с этим существует некоторая правовая неопределенность относительно возможности банков приобретать паи ПИФов за денежные средства. А с другой стороны, п. В настоящее время банки все чаще свободно приобретают паи ПИФов за деньги, однако чтобы было меньше претензий со стороны проверяющих органов, целесообразно получить положительные разъяснения от Банка России по этому вопросу в частности, Московское ГТУ Банка России дает такие разъяснения по частным запросам банков:

Счет 83 - Добавочный капитал

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника"Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вероятно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к . Учет акций у инвестора и эмитента Учет финансовых активов и финансовых обязательств регулируется

фонда «Закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости Ведение бухгалтерского учета Фонда осуществляется в соответствии с: . котировки, отражаются в БУ путем переоценки на последний рабочий день месяца. Получение доходов в БУ отражается проводкой на дату перечисления.

Поэтому вопрос обязательности или, точнее, реальности осуществления такой переоценки на практике, то есть переоценки всей группы беспокоит почти все предприятия, а отсутствие однозначности становится препятствием на пути определения реальной стоимости основных средств. Прочие необоротные материальные активы, которые в соответствии с п. Нематериальные активы в сторону увеличения или уменьшения стоимости в соответствии с п.

Более того, в п. Причем по каждой группе отдельно, а групп в соответствии с п. Запасы в соответствии с п. В этой части вопросов также хватает: Финансовые инвестиции, необходимость изменения цены которых в большую или меньшую сторону вызывается п. Выяснив все проблемные вопросы, необходимо последовательно и ответить на них по видам переоценок активов. Переоценки основных средств и неоворотных материальных активов При проведении переоценки основных средств неясных и спорных вопросов много, и первый среди них касается даты, на которую можно или нужно делать переоценку.

Обычно датой баланса является конец последнего дня отчетного периода". Из этого определения следует, что датами баланса являются В то же время в соответствии со статьей 13 Закона Украины"О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год.

Счета четвертого порядка кодируют тип эмитента. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг. Принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг В зависимости от того, к какой категории отнесены ценные бумаги, их учет осуществляется либо по справедливой стоимости, либо по цене приобретения.

отражению по различным статьям бухгалтерского баланса, Д-т 58 « Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» При этом делается проводка: .. Переоценка долгосрочных инвестиций применяется для.

Отражен постоянный налоговый актив при уменьшении или списании резерва Налогообложение получаемых от дочерней компании дивидендов Согласно п. Однако в соответствии с законодательством Индии при выплате дивидендов налог не удерживается. Таким образом, в настоящее время налогообложение доходов Общества в виде дивидендов в Индии производиться не будет. Налоговые последствия частичной или полной продажи акций Налоговые последствия реализации ценных бумаг определяются положениями ст.

Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги включая расходы на ее приобретение , если иное не предусмотрено п. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Как учитывать краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг в том числе погашения определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного купонного дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом векселедателем.

При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг в том числе от погашения , номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения.

Расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги включая расходы на ее приобретение , затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Налогоплательщики за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Бухгалтерский учет паев инвестиционного фонда Переоценка паев ПИФов , учитываемых по справедливой стоимости через прибыль.

В частности, каким образом относить паи в инвестиционный или торговый портфели и как переводить из одного в другой? По какой стоимости осуществляется перевод паев между портфелями? Возможно ли при изменении целей приобретения часть паев перевести из одного портфеля в другой? Подлежат ли паи ПИФов переоценке, и каков порядок такой переоценки?

Руководствуясь разъяснениями Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России, сообщаем, что в связи с отсутствием нормативных документов регулятора, регламентирующих порядок проведения операций с паями ПИФов и их бухгалтерского учета, банки вправе в соответствии с п. Поскольку по Закону"Об инвестиционных фондах" паи ПИФов являются неэмиссионными именными ценными бумагами, Банк России считает, что кредитные организации могут учитывать их в порядке, установленном Приложением 11 к Положению П.

Каков порядок отнесения паев ПИФов к котируемым и некотируемым ценным бумагам и перевода их из одной категории в другую? Какие критерии нужно для этого использовать? В соответствии с разъяснениями Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России при определении котируемости паев ПИФов возможно применять критерии по объему сделок за месяц на организованном рынке, установленные ФСФР для акций если этой службой критерий оборота для включения паев в котировальный лист уровня А1 не установлен.

Долевые ценные бумаги: новое в учете (Зайцева И.А.)

Должны ли мы начислять амортизацию на здание в период реконструкции? Сколько времени квартиры можно учитывать на счете , то есть через какое время эти квартиры нужно отнести на счет ? Обязательно ли это делать, если мы будем продавать эти квартиры? Данным стандартом не предусмотрено ограничение по времени учета ТМЗ. Квартиры могут учитываться на счетах учета основных средств, если предприятие ими пользуется в хозяйственной деятельности п.

Дебет счета , Кредит

Типовые бухгалтерские проводки по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах. Таблицы проводок.

Поступление услуг Дт Дт Кт 2. Оплата поставщику денежных средств Дт Кт 3. Отнесение НДС на затраты Дт символ Кт Порядок учета налога по операциям, облагаемым НДС, некредитная финансовая организация закрепляет в учетной политике. НДС при получении услуг у нерезидентов при последующей оплате налоговым агентом следует отражать следующими бухгалтерскими записями. Приняты к учету полученные услуги без НДС: Отражение доходов расходов от переоценки обязательств в иностранной валюте: Оплата услуг поставщику без НДС в иностранной валюте:

Проводки в бухгалтерском учете в производстве

Учет инвестиционных сертификатов ценных бумаг в году. С учетом фактора обретения все большей популярности инвестирования средств в недвижимость как механизма сохранения активов также значительную популярность среди инвесторов приобретают такие инструменты, как инвестиционные сертификаты — ценные бумаги, являющиеся высоколиквидными активами, которые могут быть реализованы и превращены в денежные средства в любой момент или при реализации проекта трансформированы в недвижимость, что также может использоваться как инвестиционный актив.

Инвестиционный сертификат - именная ценная бумага, которая размещается инвестиционным фондом, инвестиционной компанией, компанией по управлению активами КУА паевого инвестиционного фонда ПИФ и удостоверяет право собственности инвестора на долю в инвестиционном фонде, взаимном фонде инвестиционной компании и паевом инвестиционном фонде.

Несмотря на сущность инвестиционного сертификата удостоверения права собственности инвестора на долю в инвестиционном фонде , приобретение инвестиционных сертификатов не является вложением в уставный капитал предприятий, следовательно, с учетом отдельных рекомендаций например, письмо НБУ

Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в В этом случае проводки будут следующими: Дебет 58 ( субсчет 1 “Паи и акции”, . При этом текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в.

В случае если фактическая цена реализации будет больше или равна этому показателю, то в целях налогообложения будет приниматься фактическая цена реализации. Если фактическая цена реализации будет меньше указанного показателя, то для целей налогообложения она увеличивается на величину отклонения от данного показателя, а в листе 05 Декларации заполняется строка"Сумма отклонения от рыночной расчетной цены". Датой признания дохода и расхода по операциям с ценными бумагами считается дата реализации указанных ценных бумаг об этом же говорится в пп.

Цена приобретения ценных бумаг для целей налогообложения прибыли рассчитывается по одному из следующих методов: Выбрать один из этих методов плательщик должен самостоятельно, закрепив его в учетной политике п. Отметим, что метод оценки по стоимости единицы применяется к неэмиссионным ценным бумагам, которые закрепляют за их обладателем индивидуальный объем прав чек, вексель, коносамент и др.

Лекция 25: Переоценка основных средств, подведение итогов